تجدید ارزیابی چیست؟

از لحاظ معنای واژه ایی ارزيابي به معني تعيين ارزش چيزي است . ارزيابي با دو واژه ارزشيابي و سنجش مترادف مي باشد و نمي توان بين اين سه واژه تفاوت معنايي و مفهومي قائل شد .لازم به ذکر است که ارزیابی در حسابداری معنا و مفهوم ویژه ایی دارد. امروزه در بازار سرمایه هر روز ارزش دارایی ها تغییر می کند و باید میزان استهلاک و سود دارایی ها و ارزش کنونی مورد بررسی قرار بگیرد. بعد از پاسخ به این سؤال که تجدید ارزیابی چیست، باید شرایط و عوامل مختلفی را مورد بررسی قرار داد و با توجه به آن ها اقدام کرد.

باید بیان شود که تجدید ارزیابی روشی است که برای ارزش ثبت شده دارایی انجام می شود تا دقیقاً ارزش آن در بازار فعلی را منعکس کند به این منظور باید نسبت به این که تجدید ارزیابی چیست و چه منفعتی دارد، آگاهی کسب کرد. با استفاده از نرم افزار صورتحساب، پیگیری ارزش دارایی های شما راحت تر از همیشه است به هر حال باید درباره مدیریت دارایی شرکت اطلاعات بیشتری کسب کنید. در این مقاله از وب سایت رادین حساب، به تجدید ارزیابی می پردازیم، بنابراین برای کسب اطلاعات لازم و کافی، تا انتهای این مقاله با ما همراه باشید.

تجدید ارزیابی چیست و چرا انجام می شود؟

ارزش گذاری مجدد تغییر در قیمت یک کالا یا کالای خاص به ویژه ارز است که در این حالت مشخصاً افزایش رسمی ارزش ارز نسبت به ارز خارجی در یک سیستم ثابت نرخ ارز است. در مقابل این موضوع کاهش رسمی ارزش ارز است. تحت نرخ ارز شناور، افزایش ارزش ارز یک افزایش ارزش ارز است. تغییر ارزش چهره یک ارز بدون تغییر در قدرت خرید آن، تجدید تغییر است، نه تجدید ارزیابی این امر معمولاً با صدور ارز جدید با ارزش متفاوت، معمولاً پایین تر انجام می شود.

شایان به ذکر می باشد که ارزش دفتری دارایی های ثابت مشهود برابر بهای تمام شده تاریخی دارایی های مذکور پس از کسر استهلاک انباشته آن ها می باشد. ارزش دفتری دارایی های ثابت مشهود نشان دهنده ارزش واقعی آن ها نیست .در شرایط تورمی ارزش واقعی ( منصفانه ) دارایی های ثابت مشهود بالاتر از ارزش دفتری منعکس در دفاتر است.

استفاده کنندگان از صورت های مالی که بیشتر سهامداران شرکت ها هستند باید از  تجدید ارزیابی اطلاع داشته باشند تا بتوانند در تصمیم گیری های خود مد نظر قرار دهند. در مواقعی که سهام داران شرکت قصد واگذاری سهام خود را داشته باشند، هیچگاه ارزش دفتری سهام خود را ملاک انجام معامله قرار نمی دهند. در این گونه مواقع ارزش روز دارایی ها وبدهی های شرکت مبنای تعیین بهای سهام قرار می گیرد.

سیستم نرخ ارز ثابت در تجدید ارزیابی :

هنگام خرید یک دارایی ثابت، قیمت و هزینه ثبت می شود. این احتمال وجود دارد که ارزش بازار دارایی با گذشت زمان تغییر کند، بنابراین مشاغل می توانند انتخاب کنند که آیا ارزش دارایی را با هزینه های تاریخی ادامه دهند یا این که از مدل تغییر ارزش استفاده کنند.

از این رو سوابق مالی به روز می شوند تا منعکس کننده ارزش بازار به روز باشند بعد از پاسخ به این سؤال که تجدید ارزیابی چیست، باید بدانیم که چرا باید این کار انجام شود. مدل تجدید ارزیابی اجازه می دهد تا تعدیل های رو به پایین منعکس کننده هر دو افزایش ( تقدیر ) و کاهش ( استهلاک ) در ارزش یک دارایی باشد در حالی که مدل هزینه فقط اجازه می دهد تا تعدیل های رو به پایین را به عنوان ضرر در نظر بگیریم.

اقدامات لازم در اجرای مدل تجدید ارزیابی چیست؟

مدل تجدید ارزیابی در شرایط زیر باید حتماً انجام شود:

• آماده فروش دارایی به یک شرکت دیگر شوید.
• قبل از ادغام یا همکاری با یک شرکت دیگر با قیمت منصفانه مذاکره کنید.
• به روز بودن ارزش بازار دارایی هایی که از زمان خرید آن ها ارزش شان افزایش یافته است را نشان دهید.
• اطمینان حاصل کنید که بودجه کافی برای جایگزینی دارایی های ثابت در پایان عمر مفید آن ها وجود دارد.
• با دانستن اینکه تجدید ارزیابی چیست و چه کمکی به کسب و کار یا افزایش دارای ها می کند، می توان روند کاری مناسبی را گذراند.

مدل های مختلف تجدید ارزیابی چیست؟

تجدید ارزیابی به دو صورت زیر انجام می شود:

• تجدید ارزیابی مثبت
• تجدید ارزیابی منفی

لازم به ذکر می باشد که تجدید ارزیابی مثبت یعنی وقتی که ارزش دارایی تنظیم می شود تا منعکس کننده افزایش ارزش باشد و نباید به صورت درآمد ثبت شود. در عوض، این سود باید به یک حساب ارزش گذاری عودت داده شود. این حساب شامل همه تجدید ارزیابی های مثبت دارایی های یک شرکت تا زمانی که این دارایی ها فروخته شوند، خواهد شد.

شناخت و فهم اینکه تجدید ارزیابی چیست، ضرورت تعریف در موارد تجدید ارزیابی منفی به عنوان مثال وقتی که ارزش دارایی به دلیل اختلال کاهش می یابد، ضرر باید به صورت برابر با هر مازاد تجدید ارزیابی حذف شود. اگر ضرر بیش از مازاد باشد یا اگر مازاد وجود نداشته باشد، تفاوت باید به عنوان ضرر گزارش شود.

ارزش گذاری و استهلاک در تجدید ارزیابی چیست؟

پس از ارزیابی مجدد یک دارایی، استهلاک باید براساس ارزش جدید دارایی بررسی شود این امر فقط در مورد پیشروی صادق است. شما نباید به هیچ عنوان در میزان استهلاک گذشته قبلی ایجاد کنید. استهلاک معمولاً به صورت مستقیم صورت می گیرد.

اگر از این روش استفاده می کنید، باید ارزش جدید دارایی را به سال های باقی مانده در عمر مفید آن تقسیم کرده تا هزینه استهلاک جدید به دست آید. ارزش اراضی و ساختمان ها معمولاً مرتبط با ارزش بازار است که معمولاً توسط ارزیابان حرفه ای ارزیابی می شود به طور مثال ارزش منصفانه گیاه مطابق با ارزش بازار آن است. اگر شواهدی از ارزش های بازار به دلیل ماهیت تخصصی آن وجود نداشته باشد یا به ندرت فروخته شود باید گیاه را با هزینه جایگزین کاهش یافته ارزش گذاری کرد.

بعد از کسب اطلاعات در مورد این که تجدید ارزیابی چیست، باید نقش ارزش گذاری و استهلاک را هم مد نظر قرار بگیرد. فراوانی تجدید ارزیابی به میزان فعالیت بستگی دارد. برخی از موارد ممکن است ملک جهش قابل توجهی را در ارزش تجربه کنند بنابراین نیاز به ارزیابی مجدد سالانه است . برای آن دسته از دارایی هایی که دارای افزایش ارزش ناچیز هستند ممکن است یک ارزیابی مجدد هر سه یا پنج سال کافی باشد.

مثال تجدید ارزیابی دارایی ها :

در نظر بگیرید که یک شرکت یک قطعه زمین را در سال 1375 به قیمت 200 میلیون ریال خریداری کرده است و تا زمان حاضر هم چنین آن شرکت مالک زمین می باشد، زمین در سال 1399 به قیمت همان 200 میلیون ریال در دفاتر ثبت می باشد. در حالی‌ که ارزش روز آن 200 میلیارد می ‌باشد.

حال اگر شرکت مربوطه به دنبال اجرای افزایش سرمایه از محل مازاد تجدید ارزیابی دارایی‌ ها از طریق به ‌روز کردن قیمت زمین باشد باید پس از ارزیابی‌ های کارشناسی و اخذ تمامی مجوز ها در ترازنامه قیمت زمین را به 200 میلیارد ریال افزایش داده و مابه‌التفاوت 200 میلیارد ریال و 200 میلیون ریال را به‌ حساب سرمایه منظور نماید.

شرایط تجدید ارزیابی چیست؟

• هنگامی که یک مورد از اموال مورد ارزیابی قرار گیرد، باید کل طبقه املاک تجدید ارزیابی شود.
• یک طبقه از دارایی، گروه بندی دارایی هایی با ماهیت مشابه و مورد استفاده در یک نهاد است. مثل زمین، ساختمان ها،
• ماشین آلات، کشتی ها، هواپیما، وسایل نقلیه موتوری، مبلمان، وسایل و تجهیزات اداری است.
• طبقه ای از دارایی ها ممکن است به صورت چرخشی مورد ارزیابی قرار بگیرند به شرطی که ارزیابی مجدد در مدت زمان کوتاهی انجام شود و تجدید ارزیابی ها به روز نگه داشته شود.
• هرگونه افزایش در ارزش گذاری باید مستقیماً در حقوق صاحبان سهام تشخیص داده شود مگر آنكه موجب كاهش ارزش تجدید ارزیابی همان دارایی شود.
• بدهی مالیاتی معوق یا دارایی ناشی از ارزیابی مجدد دارایی غیر قابل استهلاک باید براساس پیامدهای مالیاتی حاصل از
• بازیابی ارزش حسابداری آن دارایی از طریق فروش، انجام شود؛ یعنی صرف نظر از مبنای اندازه گیری مقدار حسابداری آن دارایی.
• اگر قانون مالیات نرخ مالیات قابل اجرا بر مبلغ مشمول مالیات حاصل از فروش دارایی را که با نرخ مالیات قابل اجرا در میزان مالیات برآمده از استفاده از دارایی متفاوت است، تعیین می کند، نرخ قبلی در اندازه گیری بدهی مالیات معوق اعمال می شود. بعد از پاسخ به این سؤال که تجدید ارزیابی چیست، باید بدانیم که تجدید ارزیابی باید با نظم کافی انجام شود تا مقادیر حامل با ارزش منصفانه در تاریخ ترازنامه تفاوت نداشته باشند.

عوامل مؤثر در تجدید ارزیابی چیست؟

یافتن یک بازار فعال در دارایی های نامشهود چندان قابل پیش بینی نیست اما امکان پذیر است، مثل مجوز تاکسی، پروانه ماهیگیری، سهمیه تولید و غیره. با این حال، این امر نمی تواند برای برندها، سرمقاله های روزنامه، حقوق نشر موسیقی و فیلم، حق ثبت اختراع یا علائم تجاری صحت داشته باشد. بعد از بررسی اینکه تجدید ارزیابی چیست، به عواملی برخورد می کنیم که بر آن اثر مستقیم دارند.

این عوامل به شرح زیر است:

• نوع سرمایه بسیار مهم است، زیرا برخی از سرمایه ها چندان سودآور نیستند.
• تجدید ارزیابی و کلیه فعالیت ها باید به صورت تخصصی انجام شود.
• زمان در تجدید ارزیابی امری بسیار حایز اهمیت است.
• آگاهی پیدا کردن از روش های افزایش سرمایه
• با توجه به کم ارزش بودن پول ایران، باید بیشتر دقت کرد.
• ایجاد تغییرات ممکن است کمی چالش ایجاد کند.
• آگاهی کامل نسبت به نوع دارایی و فعالیت های صورت گرفته

انواع دارایی

دارایی های نامشهود در تجدید ارزیابی چیست؟

• اگر یک دارایی نامشهود تجدید ارزیابی شود، کلیه دارایی های دیگر در آن طبقه نیز تجدید ارزیابی می شوند مگر این که بازار فعال برای این دارایی ها وجود داشته باشد.
• این برای جلوگیری از ارزیابی مجدد انتخابی و گزارش ترکیبی از هزینه ها و ارزش ها در تاریخ های مختلف است.
• اگر بازار فعال وجود نداشته باشد، دارایی باید با هزینه کمتر از استهلاک انباشته و ضرر و زیان ناشی شود.
• هر گونه کاهش در ارزیابی مجدد باید در نظر گرفته شود مگر اینکه مازاد تجدید ارزیابی قبلی در همان دارایی وجود داشته باشد که در این صورت ابتدا اقداماتی برای معکوس کردن مازاد انجام می شود.
• مازاد تجدید ارزیابی تجمعی موجود در حقوق صاحبان سهام ممکن است مستقیماً به سود پسمانده در هنگام تحقق مازاد منتقل شود، یعنی بازنشستگی یا دفع دارایی.
• یک نهاد باید ارزیابی کند که عمر مفید یک دارایی نامشهود نامحدود یا محدود است.
• در دارایی نامشهود باید عمر مفید در نظر گرفته شود و استهلاک آن هم به همین صورت انجام می شود. در تعیین عمر مفید باید عوامل بسیاری در نظر گرفته شود.

مازاد تجدید ارزیابی یعنی چه ؟

همان گونه که بیان شد، تجدید ارزیابی به معنای به‌ روز کردن ارزش دارایی‌های شرکت‌ است. در واقع افزایش مبلغ دفتری یک دارایی در نتیجه تجدید ارزیابی آن مستقیماً تحت عنوان مازاد تجدید ارزیابی ثبت و در ترازنامه به‌ عنوان بخشی از حقوق صاحبان نمایش داده می‌ شود.

منظور از دارایی، دارایی‌هایی است که مطابق استاندارد حسابداری قابل‌تجدید ارزیابی است و شامل مواردی از قبیل زیر می باشد :

• دارایی ‌های ثابت مشهود
• سرمایه‌گذاری بلند مدت
• دارایی زیستی مولد

نقش عمر مفید دارایی ها در تجدید ارزیابی چیست؟

ذخایر کشف نشده، ذخایر تجدید ارزیابی، کلیات، ابزارهای ترکیبی و بدهی تابع زمان است. ذخایر کشف نشده زمانی حاصل می شود که بانکی سودآوری داشته باشد اما در سودهای نگهدارنده عادی یا ذخیره های عمومی ظاهر نمی شود. ذخیره ارزی مجدد به طور کلی مربوط به تجدید ارزیابی دارایی های موجود در حساب های بانک است که در ارزش افزایش یافته است.

یک شرط کلی هنگامی ایجاد می شود که یک شرکت آگاه باشد که ضرر رخ داده است اما از ماهیت دقیق آن ضرر مطمین نیست. با آگاهی پیدا کردن از اینکه تجدید ارزیابی چیست، می توان اقدامات مناسبی را برای دارایی مورد نظر انجام داد. بدهی ترکیبی در واقع منابع مالی هستند که خصوصیات خاصی از حقوق صاحبان سهام و همچنین بدهی را در هم می آمیزند.

آن ها می توانند در صورتی که قادر به حمایت از ضرر و زیان به طور مداوم و بدون ایجاد نقدینگی باشند، در سرمایه تکمیلی گنجانده شوند. گاهی اوقات حتی اگر تأمین مالی دارای بدهی باشد مادامی که می تواند در آینده به سرمایه تبدیل شود.

قوانین موجود در تجدید ارزیابی چیست؟

• در اکثر موارد در مورد تمام دارایی هایی که در اصطلاح بلند مدت هستند، باید استهلاک انجام شود.
• هر دارایی ماهیت خاص خود را دارد بنابراین روش بررسی متفاوت خواهد بود.
• استهلاک در واقع آن هزینه ای است که با توجه به درامد دارایی به دست آمده است.
• بعضی از دارایی ها استهلاک پذیر نیستند مثل زمین.
• برای افزایش سرمایه باید دارایی را بررسی کرد.
• شرکت هایی در این بین دچار بسیار متضرر شده اند می بایست با همفکری مسیولان شرکت تصمیم جدی برای ادامه کار شرکت بگیرند.
• بعد از دریافت سود از دارایی ها باید به همان نسبت مالیات پرداخت شود.

بعد از پاسخ به این که تجدید ارزیابی چیست و چه اقداماتی را باید انجام داد، باید در مورد دارایی ها اطلاعات بیشتری کسب کرد. فعالیت شرکت ها باید براساس قواعد و اصولی صورت بگیرد که با تجدید ارزیابی هم خوانی دارد.